勞務派遣、勞務外包、人力資源外包這三者的區別

       一、用工方面的區別：

　　1、勞務派遣，派的是“人”。其中，

　　1）勞動關系是勞務派遣單位和勞動者。

　　注:該單位需要有勞務派遣資質及需要勞務派遣公司辦理社保。

　　2）用工關系是用工單位和勞動者。

　　2、勞務外包，包的是“活”或者是“人”。

　　1）勞動關系或者雇傭關系，是分包公司和勞動者。

　　注：勞務外包不需要勞務派遣資質，只是根據不同的外包業務要求，可能需要相關行業資質，比如建筑行業，要有建筑相關資質。

　　2）合同關系是用工單位和分包公司。

　　3、人力資源外包，包的是人力資源部門職能。

　　1）代理關系，是人力資源管理公司與勞動者。

　　2）勞動關系，是用工單位與勞動者。

　　注：由用工單位辦理社保。

　　二、增值稅方面的區別：

　　1、稅目方面：

　　1）勞務派遣是現代服務—商務輔助服務—人力資源服務。

　　2）勞務外包是四種外包：

　　（1）提供建筑勞務外包——建筑服務，

　　（2）提供保潔勞務外包——生活服務，

　　（3）提供運輸服務外包——運輸服務，

　?。?）提供餐飲服務外包——餐飲服務。

　　3）人力資源外包是現代服務——商務輔助服務—經紀代理服務。

　　2、稅率方面：

　　1）勞務派遣：

　　（1）一般納稅人：一般計稅方法：全額納稅，稅率6%。

　　簡易計稅方法：差額納稅，征收率5%。

　?。?）小規模納稅人：簡易計稅方法一、全額納稅，征收率3%。

　　簡易計稅方法二、差額納稅，征收率5%。

　　2）勞務外包：

　?。?）一般納稅人：提供建筑勞務外包——稅率9%，

　　提供保潔勞務外包——稅率6%，

　　提供運輸服務外包——征收率9%，

　　提供餐飲服務外包——征收率6%。

　?。?）小規模納稅人：簡易計稅方法，征收率3%。

　　3）人力資源外包：

　?。?）一般納稅人：一般計稅方法：稅率6%。

　　簡易計稅方法：征收率5%。

　　（2）小規模納稅人：簡易計稅方法，征收率3%。

　　3、計稅依據（銷售額）在計算方面

　　1）勞務派遣：

　　（1）一般納稅人：

　　一般計稅方法：銷售額=全部價款+價外費用

　　簡易計稅方法：（全部價款+價外費用）—代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

　?。?）小規模納稅人：

　　簡易計稅方法一、銷售額=全部價款+價外費用

　　簡易計稅方法二、（全部價款+價外費用）—代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

　　2）勞務外包：

　　（1）一般納稅人：一般計稅方法，銷售額=全部價款+價外費用

　　小規模納稅人：簡易計稅方法，銷售額=全部價款+價外費用

　　3）人力資源外包：

　?。?）一般納稅人：

　　一般計稅方法：（全部價款+價外費用）—代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

　　簡易計稅方法：（全部價款+價外費用）—代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

　　(2)小規模納稅人：

　　簡易計稅方法，（全部價款+價外費用）—代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

　　4、發票開具方面

　　1）勞務派遣：

　　(1)一般納稅人：

　　一般計稅方法：全額納稅，全額開具增值稅專用發票或全額開具增值稅普通發票

　　簡易計稅方法：差額納稅，利用開票系統里的“差額開票“”功能開具專票或者管理費部分開專票，代收代支部分開普票；再或者全部開普票。

　?。?）小規模納稅人：

　　簡易計稅方法一、全額納稅，全額開具增值稅專用發票或全額開具增值稅普通發票

　　簡易計稅方法二、差額納稅，利用開票系統里的“差額開票“”功能開具專票或者管理費部分開專票，代收代支部分開普票；再或者全部開普票。

　　2）勞務外包：

　?。?）一般納稅人：一般計稅方法，全額開具增值稅專用發票或全額開具增值稅普通發票

　　（2）小規模納稅人：簡易計稅方法，全額開具增值稅專用發票或全額開具增值稅普通發票

　　3）人力資源外包：

　　（1）一般納稅人：

　　一般計稅方法：管理費部分開專票，代收代支部分開普票；或者全部開普票

　　簡易計稅方法：利用開票系統里的“差額開票“”功能開具專票

　　（2）小規模納稅人：

　　簡易計稅方法，利用開票系統里的“差額開票“”功能開具專票

　　三、企業所得稅方面區別

　　接受服務單位

　　1、勞務派遣：

　　1）直接支付給勞務派遣公司的費用，即勞務費支出，可以稅前扣除，不計入工資薪金總額。

　　2）直接支付給員工個人費用，即工資薪金支出（可以稅前扣除和準予計入工資薪金總額）或職工福利費支出（可以稅前扣除）。此工資薪金總額可作為職工福利費、工會經費、職工教育經費扣除比例基數。

　　2、勞務外包和人力資源外包，支付給提供服務單位或個人的費用，作為費用支出，可以稅前扣除。

　　四、賬務處理方面區別

　　1、勞務派遣

　　1）收到用工單位支付的對價，計入主營業務收入

　　2）支付給員工的薪酬，計入主營業成本

　　2、勞務外包和人力資源外包

　　1）提供服務作為主要經營事項的，計入主營業務收入或主營業務成本

　　2）提供服務作為兼營事項的，計入其他業務收入或其他業務成本